Налог на ЦФА в 2026 году: ставки НДФЛ, таблица и правила расчёта

Налог на ЦФА в 2026 году физическое лицо платит по ставкам НДФЛ 13% и 15% — доходы от операций с ЦФА образуют отдельную налоговую базу по ст. 214.11 НК РФ, она не смешивается с зарплатой. По купонам и погашению налог автоматически удерживает оператор платформы как налоговый агент. Самостоятельная декларация требуется только в ситуациях, когда удержание невозможно — прежде всего при продаже активов на вторичном рынке. Стандартных инвестиционных льгот у ЦФА меньше, чем у ценных бумаг: льгота долгосрочного владения не действует, поэтому важно заранее понимать, как считается база и какие расходы можно учесть.

Ставка НДФЛ по ЦФА: 13 и 15 процентов

Порядок для ЦФА особый: база по операциям с ЦФА и цифровыми правами определяется отдельно (ст. 214.11 НК РФ) и складывается с другими базами из п. 6 ст. 210 НК РФ — дивидендами, доходами от ценных бумаг и продажи имущества. К этой совокупности применяется ставка по п. 1.1 ст. 224 НК РФ:

Пятиступенчатая шкала 13–22% (с порогами 2,4 / 5 / 20 / 50 млн ₽), которая с 2025 года действует для основной налоговой базы — зарплаты и большинства обычных доходов, к базе по ЦФА не применяется. Поэтому даже крупный доход от ЦФА облагается максимум по ставке 15%, а точную ставку определяет совокупность баз по п. 6 ст. 210 НК РФ за календарный год, а не доход только от ЦФА.

Практический вывод для большинства инвесторов: пока совокупность ваших баз по п. 6 ст. 210 НК РФ не превышает 2,4 млн рублей, доходы от ЦФА облагаются по ставке 13%. Как определить свою ставку пошагово — разобрано в статье 13% или 15%: как определить ставку НДФЛ по доходу от ЦФА.

Что облагается налогом: купоны, погашение, продажа

Налоговая база по ЦФА складывается из трёх видов доходов, и правила для них различаются:

Расходы на приобретение — цена покупки, а также комиссии платформы, если они подтверждены документами, — уменьшают базу. Именно поэтому при продаже на вторичке важно хранить отчёты оператора: они фиксируют цену приобретения.

Купоны и доход от продажи: в чём разница

Купонный доход облагается сразу при каждой выплате — это самый прозрачный сценарий, налог вы просто видите уменьшенной суммой зачисления. Доход от продажи формируется один раз при сделке, но здесь есть нюанс: прибыль и убытки по разным выпускам можно сворачивать между собой. Если по одному выпуску вы зафиксировали убыток, он уменьшает базу по прибыльным сделкам с другими ЦФА в том же календарном году. Переносить убытки прошлых лет по ЦФА нельзя — в отличие от ценных бумаг.

Пример: купили ЦФА за 300 000 ₽, получили за год 45 000 ₽ купонов и продали актив за 320 000 ₽. Налоговая база — 45 000 + 20 000 = 65 000 ₽, налог по ставке 13% — 8 450 ₽, если общий годовой доход не превысил 2,4 млн ₽. Подробнее о механике купонных выплат — в материале НДФЛ с купонного дохода по ЦФА.

Оператор как налоговый агент

По купонам и погашению расчётами занимается платформа: она исчисляет НДФЛ, удерживает его из выплаты и перечисляет в бюджет, а по итогам года формирует отчёт о доходах. Инвестору ничего декларировать не нужно — достаточно проверить начисления в личном кабинете. Это ключевое отличие от криптовалют и зарубежных брокеров, где вся отчётность ложится на налогоплательщика. Детали агентской схемы и её границы описаны в статье ЦФА и купоны: НДФЛ и налоговый агент.

Когда нужна декларация 3-НДФЛ

Самостоятельно отчитаться придётся, если налоговый агент не смог удержать налог. Типичные случаи:

• продажа ЦФА в сделке между инвесторами на вторичном рынке, когда удержание не предусмотрено;
• получение ЦФА безвозмездно (дарение от не близкого родственника) и последующая продажа;
• доходы, выплаченные в неденежной форме.

Сроки стандартные: декларация — до 30 апреля следующего года, уплата налога — до 15 июля. Пошаговый порядок заполнения — в инструкции 3-НДФЛ по сделкам с ЦФА: как заполнить.

Как проверить удержание и вернуть излишек

После каждой купонной выплаты в личном кабинете платформы отражается строка «удержано НДФЛ». Сверяйте её с ожидаемой ставкой: если совокупный доход за год не превышает 2,4 млн рублей, удержание должно составить 13% от выплаты. Излишнее удержание случается, когда у оператора нет полной картины о ваших доходах: например, ставка выросла в течение года или агент удержал налог по максимальной доступной ему оценке. Вернуть переплату можно двумя путями — через оператора по заявлению или через налоговую инспекцию после подачи декларации. Порядок действий описан в инструкции о возврате излишне удержанного НДФЛ по операциям с ЦФА.

Годовой отчёт платформы полезен и шире: в нём уже приведены начисления, удержания и даты выплат, поэтому он закрывает большинство вопросов при подготовке декларации по другим видам дохода. Если отчёт нужен за прошлые годы, запросите его в поддержке — хранятся они у оператора несколько лет.

Вычеты и ИИС

Расходные вычеты по ЦФА работают просто: документально подтверждённые затраты на покупку уменьшают налогооблагаемую базу. А вот привычных «бумажных» льгот нет: ЛДВ не применяется, и перенос убытков на будущие периоды не работает. С ИИС ситуация отдельная: купить ЦФА непосредственно на ИИС нельзя, но схемы совмещения существуют — например, вычет типа А за денежные взносы на ИИС плюс отдельный портфель ЦФА на платформе. Варианты и подводные камни разобраны в материале ЦФА и ИИС: совместимость и вычеты.

Что запомнить

• Ставка — 13% с базы по ЦФА до 2,4 млн ₽ за год и 15% с превышения (ст. 214.11, п. 1.1 ст. 224 НК РФ); шкала 13–22% к ЦФА не применяется.
• Купоны и погашение: налог удерживает оператор, декларировать не нужно.
• Вторичные продажи: возможна самостоятельная 3-НДФЛ, храните отчёты платформы.
• ЛДВ и перенос убытков прошлых лет на ЦФА не распространяются.

С выбором первой покупки поможет пошаговый гайд о том, как купить ЦФА частному лицу — от выбора платформы до выплат.

Материал носит информационный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.

Материал носит справочный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.

Дополнительно по теме

• Правила расчёта и уплаты страховых взносов для фрилансеров — разбираем смежные правила и сроки
• Налоги по ЦФА в регионах: правила едины, но есть нюансы подачи — там же — пошаговый порядок и подводные камни